國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就納稅信用修復(fù)公告答記者問(wèn)

擴(kuò)大納稅信用修復(fù)范圍

更好激發(fā)市場(chǎng)主體活力

  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)與修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第31號(hào),以下簡(jiǎn)稱“31號(hào)公告”)自2022年1月1日起施行,為準(zhǔn)確理解該公告規(guī)定,記者專訪了國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人。(營(yíng)業(yè)執(zhí)照

記者:請(qǐng)問(wèn)主要基于哪些考慮制發(fā)31號(hào)公告?

  納稅服務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人:制發(fā)31號(hào)公告主要出于三方面考慮:

  一是進(jìn)一步完善稅收嚴(yán)重失信行為的修復(fù)機(jī)制。2020年,國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步完善失信約束制度 構(gòu)建誠(chéng)信建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制的指導(dǎo)意見(jiàn)》(國(guó)辦發(fā)〔2020〕49號(hào)),提出了健全信用修復(fù)機(jī)制的工作要求。按照《納稅信用管理辦法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)發(fā)布)和《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第54號(hào)發(fā)布),納稅人發(fā)生稅收嚴(yán)重失信行為,納稅信用將直接判為D級(jí),在發(fā)票領(lǐng)用、享受稅收優(yōu)惠等方面受到限制;納稅人失信程度達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的,還將被列入重大稅收違法失信主體(即稅收違法“黑名單”),對(duì)外公布信息并實(shí)施聯(lián)合懲戒。由于受到多項(xiàng)限制懲戒措施,納稅人希望能夠盡早修復(fù)納稅信用的訴求比較強(qiáng)烈。

  二是進(jìn)一步支持破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)。2021年2月,國(guó)家發(fā)改委、稅務(wù)總局等13個(gè)部門聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于推動(dòng)和保障管理人在破產(chǎn)程序中依法履職 進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的意見(jiàn)》(發(fā)改財(cái)金規(guī)〔2021〕274號(hào)),明確了在重整或和解程序中,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法受償后,管理人或破產(chǎn)企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)人民法院出具的批準(zhǔn)重整計(jì)劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書評(píng)價(jià)其納稅信用級(jí)別。實(shí)際工作中,破產(chǎn)重整企業(yè)除存在欠稅外,通常也會(huì)因管理不善存在未按規(guī)定辦理涉稅事項(xiàng)的情況,這些“小”的失信行為積累起來(lái)也會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅信用產(chǎn)生較大影響,有必要進(jìn)一步細(xì)化和增加對(duì)破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)的指標(biāo)和內(nèi)容,更好幫助企業(yè)走出困境。

  三是進(jìn)一步銜接好“首違不罰”制度。2021年3月,稅務(wù)總局發(fā)布了第一批稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項(xiàng)清單,對(duì)于首次發(fā)生清單中所列事項(xiàng)且危害后果輕微,在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的,不予行政處罰。納稅信用評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)是納稅人的具體納稅行為,對(duì)于發(fā)生了失信行為,但稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“首違不罰”規(guī)定,免予行政處罰的事項(xiàng),需要進(jìn)一步明確納稅信用評(píng)價(jià)工作的具體處理方法,確保兩項(xiàng)制度順利銜接。

  綜合上述三方面考慮,為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》,深入開(kāi)展2021年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”,鼓勵(lì)和引導(dǎo)納稅人增強(qiáng)依法誠(chéng)信納稅意識(shí),主動(dòng)糾正納稅失信行為,我們研究起草了31號(hào)公告,進(jìn)一步擴(kuò)大納稅信用修復(fù)范圍,加大對(duì)破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)支持力度,有效銜接納稅信用評(píng)價(jià)與“首違不罰”制度,更好激發(fā)市場(chǎng)主體活力,進(jìn)一步發(fā)揮納稅信用在構(gòu)建新型稅收監(jiān)管機(jī)制中的作用。

記者:從31號(hào)公告內(nèi)容看,此次納稅信用修復(fù)調(diào)整主要變化是第一條,所列5種情形涉及對(duì)破產(chǎn)重整企業(yè)和嚴(yán)重失信行為的信用修復(fù),是基于什么作出這些調(diào)整?是否結(jié)合了《關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第37號(hào))的落地情況?

  納稅服務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人:2019年11月,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第37號(hào)),明確了19種容易出現(xiàn)且情節(jié)輕微或未造成嚴(yán)重社會(huì)影響的納稅信用失信行為,納稅人可在主動(dòng)糾正后申請(qǐng)納稅信用修復(fù),適用于各個(gè)納稅信用級(jí)別的納稅人(包括破產(chǎn)重整企業(yè))。此項(xiàng)制度得到了廣大納稅人歡迎。據(jù)統(tǒng)計(jì),自該公告2020年施行以來(lái),共有1400多萬(wàn)戶企業(yè)實(shí)現(xiàn)了納稅信用級(jí)別修復(fù),其中有34萬(wàn)戶納稅人通過(guò)納稅信用修復(fù)提升為A級(jí)。在此基礎(chǔ)上,31號(hào)公告進(jìn)一步拓展納稅信用D級(jí)和破產(chǎn)重整企業(yè)的信用修復(fù)情形,并按照失信行為越嚴(yán)重、修復(fù)要求越高的原則,明確了修復(fù)條件,確保修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)和修復(fù)結(jié)果公平、公正。

記者:第四條涉及“首違不罰”的信用評(píng)價(jià)調(diào)整是基于什么考慮?意味著什么?

  納稅服務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人:納稅信用評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)是納稅人的具體納稅行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)遵循過(guò)罰相當(dāng)原則,對(duì)不同納稅信用失信行為設(shè)定了相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。2021年新推出的“首違不罰”制度,體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人輕微違規(guī)行為的容錯(cuò)原則。為實(shí)現(xiàn)兩項(xiàng)制度的順利銜接,31號(hào)公告明確,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“首違不罰”相關(guān)規(guī)定,對(duì)納稅人不予行政處罰的,相關(guān)失信行為記錄不納入納稅信用評(píng)價(jià),進(jìn)一步鼓勵(lì)納稅人主動(dòng)糾正違規(guī)行為,讓稅收監(jiān)管既有力度又有溫度。

記者:“符合修復(fù)條件的破產(chǎn)重整企業(yè)或其管理人申請(qǐng)納稅信用修復(fù)時(shí),扣分指標(biāo)修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)視同30日內(nèi)糾正,直接判D指標(biāo)修復(fù)標(biāo)準(zhǔn)不受申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的條件限制”,是基于什么考慮?

  納稅服務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人:破產(chǎn)重整企業(yè)處于特殊的“發(fā)展”階段,由于破產(chǎn)重整的過(guò)程需要各債權(quán)人達(dá)成共識(shí),表決通過(guò)破產(chǎn)重整計(jì)劃并報(bào)人民法院裁定后才能執(zhí)行,其破產(chǎn)重整的時(shí)間周期一般較長(zhǎng)。為幫助企業(yè)盡快走出困境,31號(hào)公告適當(dāng)放寬破產(chǎn)重整企業(yè)的納稅信用修復(fù)條件。需要說(shuō)明的是,破產(chǎn)重整企業(yè)和其他企業(yè)開(kāi)展納稅信用修復(fù)的前提是一致的,必須是已依法繳納稅款、滯納金、罰款,并糾正相關(guān)納稅信用失信行為。

記者:31號(hào)公告自2022年1月1日起施行,納稅人需要注意什么?

  納稅服務(wù)司有關(guān)負(fù)責(zé)人:公告施行后,納稅人滿足相應(yīng)條件的,都可以提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將在受理納稅信用修復(fù)申請(qǐng)起15個(gè)工作日內(nèi)完成審核,并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果。納稅人完成納稅信用修復(fù)后,納稅信用級(jí)別不為D級(jí)的,將不再受D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年的限制,并按照修復(fù)后的納稅信用級(jí)別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施,之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。總的來(lái)說(shuō),納稅人越早糾正失信行為,納稅信用修復(fù)效果越好。為此,我們提醒廣大納稅人,一定要及時(shí)關(guān)注自身納稅信用情況,出現(xiàn)失信行為的要及時(shí)糾正,盡早修復(fù)。